土地摊销年限（土地摊销年限可以更改吗）

本文目录一览：

1、土地摊销年限新规定多少年呢?


2、土地使用权摊销年限的规定是什么


3、土地使用权摊销年限最新规定


4、土地使用权折旧年限

土地摊销年限新规定多少年呢?
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：
无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。约定的年限大于10年的，必须土地使用权40年，就按照40年摊销。
所以根据规定，土地使用权属于无形资产，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。
并且，单位土地摊销时，可以按照税法规定10年摊销，也可以按照土地使用权规定的年限（土地证上的年限）摊销。
法律依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例(草 案)》第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：
（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2．农作物新品种的选育；
3．中药材的种植；
4．林木的培育和种植；
5．牲畜、家禽的饲养；
6．林产品的采集；
7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8．远洋捕捞。
（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2．海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
土地使用权摊销年限的规定是什么
【法律分析】：一般情况下，土地使用权摊销年限不得低于10年。但作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。摊销法是一种会计处理方法，即对除固定资产以外的可长期使用的经营性资产，按其使用年限每年分摊购置成本，与固定资产折旧法相似。摊销费计入管理费用，使当期利润减少，但对经营现金流量无影响。一般摊销资产，如大型软件、开办费等无形资产，它们能在较长时间内对公司的经营和收入作出贡献，因此其购买成本也应分摊至合理的年份。分摊期一般不超过10年，如采用直线法和加速法分摊无形资产的折旧费用。就金额而言，一般而言，摊销成本比折旧成本要小得多，也就是说，大多数公司的固定资产要比无形资产大得多，所以摊销成本和折旧成本一般都是一目了然的。
【法律依据】：《企业所得税法实施条例》 第六十七条 无形资产的摊销年限不得低于10年，但作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。土地使用权在各种情况下的摊销：1、外购的土地使用权作为无形资产单独核算，按要求计提摊销。2、企业在外购的土地上构建厂房、办公楼等自用固定资产时，在资本化期间内，相应的土地使用权的累计摊销计入构建固定资产的入账价值，即计入在建工程，待完工后停止资本化，土地使用权仍作为无形资产核算，计提的累计摊销一般计入管理费用里。3、企业将自用的厂房、办公楼等出租，作为投资性房地产核算时，其占用的相应的土地使用权也应转入投资性房地产，因为出租的土地使用权也是作为投资性房地产核算的。
土地使用权摊销年限最新规定
一、土地使用权摊销年限是多久?
1、企业取得的土地使用权,应当按实际支付的价款作为实际成本,计入无形资产科目。
2、入帐后,自当月起,根据取得的土地使用权规定的年限(一般为70年,你可以根据土地使用权证上规定的使用起止日期确定),分期摊销计入企业管理费用。
3、企业因利用土地建造自用某项目时,应当将尚未摊销完的土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。
所以,虽然土地使用权的摊销期限可以很长,但实际摊销中,由于转入建造项目成本的原因,摊销期十分有限。
二、土地使用权摊销的情形有哪些?
1、外购的土地使用权作为无形资产单独核算，按要求计提摊销。
2、企业在外购的土地上构建厂房、办公楼等自用固定资产时，在资本化期间内，相应的土地使用权的累计摊销计入构建固定资产的入账价值，即计入“在建工程”，待完工后停止资本化，土地使用权仍作为无形资产核算，计提的累计摊销一般计入管理费用里。
3、企业将自用的厂房、办公楼等出租，作为投资性房地产核算时，其占用的相应的土地使用权也应转入投资性房地产，因为出租的土地使用权也是作为投资性房地产核算的。
4、企业持有的准备增值后出售的土地使用权，在企业董事会等做出相关决议时，要将无形资产中的土地使用权转入投资性房地产。
5、外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配，建筑物作为固定资产核算，土地使用权作为无形资产核算;难以合理分配的，应当全部作为固定资产。
6、企业(房地产开发)取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。
7、企业取得的建筑物的时候购买价款包含土地使用权的价值，但是这个价值无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的，那么土地使用权的价值随同建筑物计入固定资产，以后土地使用权的价值会随着这个固定资产计提折旧。
土地使用权折旧年限
法律分析：土地折旧年限是50-70年，土地使用权的使用年限：一般在取得权证时开始算起，它使用时间为50-70年。在取得权证时，一般应计入：无形资产-土地使用权；房地产企业获批开发项目后，要将：无形资产-土地使用权；转到：开发成本-土地成本及拆迁补偿费科目核算。
1、折旧公式
年折旧额=固定资产原值×（1-残值率）/折旧年限
月折旧额=年折旧额/12
2、土地属于无形资产，要做摊销。
7、根据《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。  
8、摊销公式
年摊销额=无形资产价值/摊销年限
月摊销额=年摊销额/12
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。