固定资产盘亏（固定资产盘亏造成的净损失应当计入当期损益）

本文目录一览：

1、固定资产盘盈、盘亏怎么做会计分录？


2、何为固定资产盘亏？


3、固定资产盘亏计入什么科目


4、固定资产盘亏税务怎么处理

固定资产盘盈、盘亏怎么做会计分录？
固定资产盘盈的处理
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。会计分录如下：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整--营业外收入
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
借：以前年度损益调整-所得税费用
贷：利润分配
借：利润分配
贷：盈余公积
固定资产盘亏的处理
企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。会计分录如下：想学习更多关于会计分录问题可免费领取试听课程
借：待处理财产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：营业外支出
贷：待处理财产损益
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何为固定资产盘亏？
固定资产盘亏是指对固定资产清查时发现的，固定资产的盘点实物数少于账面应有数的情况。对盘亏固定资产，必须查明原因，并填制“固定资产盘亏报告单”，在报告单内填列固定资产编号、名称、型号、数量、原值、已提折旧、短缺毁损原因等，按照规定程序上报。
简单来说，就是账上有这个东西，实际上没有了。
固定资产盘亏计入什么科目
固定资产盘亏，最终的损益是计入到营业外支出科目。
固定资产盘亏会计分录：
1、报经批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2、报经批准后：
(1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
(2)按应计入营业外支出的金额
借：营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
具体解释
根据《固定资产清查盈亏对比表》对盘亏的固定资产进行账务处理。按实际发生的亏损固定资产的净值，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”和“累计折旧”，贷记“固定资产”科目。
待批准后，再将短缺毁损固定资产的帐面净值自“待处理财产损溢--待处理固定资产损溢”科目的贷方转入“营业外支出--固定资产盘亏”科目的借方。如有属于责任人赔偿的，应将赔偿款部分记入“其他应收款”科目的借方。同时将“固定资产卡片”注销，将它连同“固定资产盘亏报告单”一并归档保管。
企业在固定资产清查中盘亏的固定资产，应及时办理固定资产注销手续，在按规定程序批准处理之前，应将该固定资产卡片从原来的归类中抽出，单独保管，并通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目进行核算。批准处理时再转入有关科目。
具体说，企业在固定资产清查中盘亏的固定资产时，应按盘亏固定资产的账面净值，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目；按已提折旧，借记“累计折旧”科目；按固定资产的账面原值，贷记“固定资产”科目。
报经批准处理后，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。
固定资产盘亏税务怎么处理
(一)、固定资产盘亏的增值税处理：
 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
 因此，根据该条规定，固定资产盘亏所造成损失需要进行增值税进项税额转出的仅限于“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”，如果不是这几种原因造成的盘亏损失则无需做增值税进项税额转出。
 (二)、固定资产盘亏损失的企业所得税处理：
 固定资产盘亏损失在企业所得税税前扣除的主要依据是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第 25号)：
 第二十九条 固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认:
 1.企业内部有关责任认定和核销资料；
 2.固定资产盘点表；
 3.固定资产的计税基础相关资料；
 4.固定资产盘亏、丢失情况说明；
 5.损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
 第三十条 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认:
 1.固定资产的计税基础相关资料；
 2.企业内部有关责任认定和核销资料；
 3.企业内部有关部门出具的鉴定材料；
 4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
 5.损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。