实质性分析程序的简单介绍

本篇文章给大家谈谈实质性分析程序，以及对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。
本文目录一览：

1、什么叫实质性程序?


2、什么是实质性程序？


3、实质性程序的内涵和要求是什么


4、实质性分析程序运用的步骤是什么？


5、针对应付账款重大错报风险，注会实施的实质性分析程序有哪些

什么叫实质性程序?
什么是实质性程序？  
 实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。
 实质性分析程序其实就是分析程序。实质性程序包括细节测试和分析程序。
 分析程序是利用财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系进行分析，并得出分析结论，分析程序在三个阶段运用：风险评估程序、对财务报表进行整体复核、实质性程序中运用，其中在前两个阶段的运用是强制性运用，如果在实质性程序中运用的话，就是实质性分析程序。
 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
  审计的实质性程序是什么？  
 实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序是指先考虑科目的金额与哪些因素有关，这些因素间怎样联系抚进而对科目的金额做出一个预测，把这个期望值和客户的账面数比较，通过发现和询问差异原因，来判断科目的金额是否存在错报。细节测试主要是指通过检查全体、抽样、选取特定项目等方式来检查会计凭证，进而判断是否存在错误的会计处理。
  实质性程序怎么做？  
 注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：
 将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节。
 2.检查财务报表编制过程中做出的重大会计分录和其他调整。
 由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。
 内容参考：dongao/zckjs/sj/201501/215195.shtml
  实质性程序的含义  
 实质性程序的含义 注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：（l）将财务报表与其所依据的会计记录相核对；（2）检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险。由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。针对特别风险实施的实质性程序如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。例如，如果认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，注册会计师在设计询证函时不仅应当考虑函证应收账款的账户余额，还应当考虑询证销售协议的细节条款（如交货、结算及退货条款）；注册会计师还可考虑在实施函证的基础上针对销售协议及其变动情况询问被审计单位的非财务人员。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。作此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。特别风险应对措施及结果汇总表示例见表10-2。以下是关于该表格各列内容的详细说明：经营目标被审计单位的经营目标可以是高层次的战略目标，如被审计单位的宗旨；也可以是低层次的目标，如为了实现高层次目标而制定的经营方面、财务方面或遵守法规方面的具体目标。为了从被审计单位高层次的经营目标中识别出经营风险和审计风险，审计项目组通常需要了解被审计单位的经营目标。例如，被审计单位制定了一个通过增加毛利来改善盈利状况的总目标。注册会计师可以了解与提高售价和降低成本相关的具体目标和行动措施，如通过从国外新供应商购货的方式降低原材料成本。只有那些对审计有影响的经营目标，包括注册会计师发现应报告给被审计单位的事项，才需要记录在该表格上。在实务中，当注册会计师初次识别被审计单位的经营目标时，可能难以确定其潜在的审计影响，因此，注册会计师可以先记录这些经营目标。当注册会计师确认该目标对审计没有直接影响、也没有必要向被审计单位报告。 经营风险是指任何可能导致被审计单位不能实现经营目标的风险。并非所有的经管风险都与审计相关，而与审计相关的经营风险中并不都是特别风险。该表格应记录那些对审计有重大影响的经营风险，可以是当期经管风险或可能需要报告给被审计单位的潜在经营风险。因此，该表格不应记录与审计没有关系的经营风险。例如，被审计单位从国外新供应商购货发生潜在的经营风险，如产品质量和产品供货问题，或外汇兑换风险。这些经营风险会导致重大错报风险，应当在该表格中予以记录。注册会计师还应注意，一个经营风险可能产生多个重大错报风险，而多个经营风险也可能只产生一个重大错报风险。该表格应该把这些关系以一种易于理解的方式记录下来。表10-2 特别风险应对措施及结果汇总表 项目 简要填写说明 举例 …… 经营目标 记录对当期审计有影响的经营目标 被审计单位通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度争取销售收入比上一年度增长25% …… 经营风险 只记录那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险 不严格执行对新客户的信用记录调查和筛......
  实质性方案与实质性程序的区别？  
 实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
 而实质性程序是审计方案中的程序组合，包括实质性分析程序和细节测试。
  审计中的实质性程序什么意思  
 实质性程序，是指，用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易，账户余额和披露的细节测试，和实质性分析程序。
  什么是事实质性程序?(审计基础里面的）  
 和控制性程序同时对比，就容易看出来了。
 控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报 后者是将分析程序应用于实质性程序 通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制 其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策 由三位经理一致同意并签字才能通过 某项交易支付了400万 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制 不过控制测试的对象必须留有轨迹 如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制 是无法实施控制测试的如果A企业07年固定资产帐面余额4000万 注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确性 这样的做法就属于实质性程储 控制测试和实质性程序是风险应对里的核心知识
 在审计业务中，首先要对被审计单位的内部控制进行了解，如果认为被审计单位的内部控制是有效的，在审计过程中可以扩大对内部控制的测试，证明内部控制是有效的，这样可以减少实质性测试的范围（但不能取消），以降低审计成本。反之，如果认为内部控制不可信赖，就可以减少内部控制测试，扩大实质性测试，或者完全依赖实质性测试
  分析程序和实质性分析程序的区别？  
 实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。
 实质性分析程序的本质还是分析程序，即根据财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系进行分析，并得到分析结论，主要目的是提供方向性指导作用。
 细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
 实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，可以单独使用实质性分析程序获取充分适当的审计证据。
 实质性分析程序不是必须执行的程序，但是细节测试是必须执行的程序。
  什么是实质性程序，它包括哪些类型  
 实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。实质性分析程序是指先考虑科目的金额与哪些因素有关，这些因素间怎样联系，进而对科目的金额做出一个预测，把这个期望值和客户的账面数比较，通过发现和询问差异原因，来判断科目的金额是否存在错报。细节测试主要是指通过检查全体、抽样、选取特定项目等方式来检查会计凭证，进而判断是否存在错误的会计处理。
什么是实质性程序？
实质性程序包括实质性分析程序和细节测试。
实质性分析程序其实就是分析程序。实质性程序包括细节测试和分析程序。
分析程序是利用财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系进行分析，并得出分析结论，分析程序在三个阶段运用：风险评估程序、对财务报表进行整体复核、实质性程序中运用，其中在前两个阶段的运用是强制性运用，如果在实质性程序中运用的话，就是实质性分析程序。
实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
实质性程序的内涵和要求是什么
实质性程序的内涵是是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试和实质性分析程序。
实施实质性程序的基本要求：
1.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。注册会计师实施的实质性程序应当包括下列与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：
a. 将财务报表中的信息与所依据的会计记录进行核对或调节，包括核对或调节披露中的信息，无论该信息是从总账和明细账中获取，还是从总账和明细账之外的其他途径获取；
b.检査财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整。
2.针对特别风险实施实质性程序的考虑，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试、或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
提示：针对特别风险，可以实施的五种测试程序组合：细节测试；细节测试+实质性分析程序；细节测试+实质性分析程序+控制测试；控制测试+细节测试；控制测试+实质性分析程序。
实质性分析程序运用的步骤是什么？
1、识别需要运用分析程序的账户余额或交易；
2、确定期望值，确定可接受的差异额；
3、识别需要进一步调查的差异，调查异常数据关系。
（1）并非所有认定都适合使用实质性分析程序。
（2）如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序。
（3）在信赖实质性分析程序的结果时，注册会计师应当考虑实质性分析程序存在的风险。
针对应付账款重大错报风险，注会实施的实质性分析程序有哪些
同学你好，很高兴为您解答！
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
在确定总体应对措施以及设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当运用职业判断。
拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。
进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余
额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。
进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。
注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序；或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试:（一）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（二）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。
控制测试的目的是评价控制是否有效运行；细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
如果仅需要测试控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据。如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督。
注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。
信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。
实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。
注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。
在设计实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。在确定该差异额时，注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。
在评价财务报表总体列报时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险。注册会计师应当考虑财务报表是否正确反映财务信息及其分类，以及对重大事项的披露是否充分。
财务报表审计是一个累积和不断修正的过程。随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当考虑修正风险评估结果，并据以修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围。
在完成审计工作前，注册会计师应当评价是否已将审计风险降至可接受的低水平，是否需要重新考虑已实施审计程序的性质、时间和范围。
在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师应当考虑所有相关的审计证据，包括能够印证财务报表认定的审计证据和与之相矛盾的审计证据。
如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据。如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。
注册会计师应当就下列事项形成审计工作记录：（一）对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施；（二）实施进一步审计程序的性质、时间和范围；（三）实施的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系；（四）实施进一步审计程序的结果
如果拟利用在以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当记录信赖这些控制的理由和结论。
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