风险导向审计（风险导向审计与账项导向审计和制度导向审计的根本区别）

今天给各位分享风险导向审计的知识，其中也会对风险导向审计与账项导向审计和制度导向审计的根本区别进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！
本文目录一览：

1、到底什么叫风险导向审计


2、简述风险导向审计方法


3、风险导向审计方法

到底什么叫风险导向审计
到底什么叫风险导向审计 
 风险导向审计即指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，是审计专用术语。以战略观和系统观思想指导 重大错报风险评估和整个 审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和 舞弊风险。
  风险导向审计有哪些特征 
 ①审计目标是证实财务报表的公允性，同时考虑审计风险，将审计风险降低至可接受水平。
  ②以评价审计风险为导向性目标并指导审计的全过程。审计风险模式不等于风险导向审计，只有在其运用于审计全过程时，才是风险导向审计。
  ③审计测试包括：了解内部控制结构、控制测试、交易业务的实质性测试、分析性程式、余额详细测试。
  ④在该模式下，对内部控制的研究范围有所扩充套件，由系统导向审计模式下的二分法(内部会计控制和内部管理控制)，扩充套件到风险导向审计模式下的三分法(控制环境。会计系统和控制程式)，然后又扩充套件到五分法(控制环境、管理部门的风险评价、会计资讯与传递系统、控制行为和监督)。由于内容的扩充套件，内部控制制度在风险导向审计模式下演变为内部控制结构。
  风险导向审计能否事前发现问题 
 其实从原则上来说风险导向审计也是事后发现问题的。因为风险导向审计的第一步就是风险评估，之后才是风险应对，也就是说先要评估被审计单位由于错报和舞弊导致的重大错报风险，就是先要评估已经发生但是CPA还没有发现的风险的。
  其实事前发现问题应该考虑的是内部控制，其中尤其是预防性控制更为有效，如设定必要的职权分离，授权等。
  风险导向审计的基本原理是什么意思 
 风险导向审计的基本原理是指：以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为:审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
  由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表专案、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程式未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型，即:审计风险=重大错报风险×检查风险。
  审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。
  迫使现代审计从系统导向转向风险导向的因素有哪些 
 1.审计期望差距的存在是风险导向审计产生的社会因素。审计期望差距(expectation gap)即社会公众对审计应起的作用的理解与审计人员行为结果及审计执业界对审计业绩的看法之间存在差异。审计自产生至今，始终无法完全满足社会需求。这种双方在目标一致性上所存在的差距使审计人员常常“卷入不愉快的责任诉讼纠纷之中”(G.J．Benston)。因此，审计界积极探索解决审计期望差距的途径，导致了风险基础审计的产生。
  2. 会计 师事务所的 经济 压力是风险基础审计产生的经济因素。制度基础审计的明显不足在于不当分配审计资源，造成低风险审计专案审计过量而高风险审计领域审计不足，难以保证审计的效率和效果。而风险导向审计则提供了一种既能保持审计效果又能提高审计效率的全新思路。于是，基于成本效益的推动，“一个使得审计人员计划并有效成功执行的审计概念”(斯迪威(Manin C．Stilwell)和艾利奥特(Robert K．Elliott)描述风险导向审计模型)便应时而生。
  3.制度基础审计的内在缺陷及 现代 科学 的发展是风险基础审计产生的技术因素。“制度基础审计最大的缺陷是对管理层舞弊进行审计没有效率，因为管理层舞弊往往凌驾于内部控制之上。”“银广夏事件”就是一起典型的管理层舞弊事件。与此同时，控制论、 计算 机审计技术、现代统计理论等为审计风险提供了坚实的理论基础和保障。
  4.审计职业界的不懈追求也促进了风险基础审计的产生。
  什么叫做以风险为导向，大家各舒己见~~ 
 一般来说，一定的风险率也决定着效益率，也就是说新的事物走向市场，可能面对的是大家的不认可，因为对于某些东西都要有一个熟悉的过程和转变，所以投资毕竟会是一个风险，风险的大小也决定着成功的大小，同样决定着财富的多少。
  如何建立和完善风险导向内部审计体系 
 风险导向审计以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
  风险基础审计是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。
  问题:简述风险导向审计实务流程并论述其思想 是期末考试问题，大家帮 
 就是在进行审计工作时,先了解所审物件的内外部环境,判断其可能发生重大错误、重大舞弊的地方,这些地方如果不能被审计出来,就会对审计结果产生风险,所以审计时就要以这些地方为重点审计的目标,也就据此设计审计流程.
  我国有多少家企业实施了风险导向内部审计 
 一、民营企业的发展推动内部审计产生与发展二、民营企业内部审计存在的困难及问题三、完善发展民营企业内部审计的对策
  什么是风险审计？ 
 企业风险审计是指企业内部审计机构采用一种系统化、规范化的方法来进行以测试风险管理资讯系统、各业务回圈以及相关部门的风险识别、分析、评价、管理及处理等为基础的一系列稽核活动。对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高他们的效率，帮助机构实现目标。风险审计是一种职业工作，它是企业内部审计师通过测试风险管理的有关方面，对风险程度及管理情况做出鉴别、评价，以实现企业运营目标。风险审计肩负著为战略决策及战略目标的实现提供资讯保证的重任，所以要求审计人按照审计准则、职业道德进行执业，注意控制审计质量，降低审计风险。
简述风险导向审计方法
外部环境的影响、竞争和考核的压力、经营中的变数以及利益的驱使等等因素，容易成为诱发企业管理层舞弊的动因。上述情形下，审计人员在做出审计判断的过程中，不可避免地要承担判断错误的风险。执业的不确定性和审计风险，要求审计人员必须从高于内部控制制度的角度综合考虑企业内部外部的环境因素，科学运用现代风险导向型审计。具体而言，就是在对企业环境和经营活动进行全面分析的基础上，制定审计策略，运用现代审计风险模型，积极而有效地采用分析性审计程序，以规避风险，提高审计效率。
【拓展资料】
（一）分析研究被审计企业所处的行业环境。
分析研究被审计企业所处的行业环境，应当了解企业所处行业或产业发展情况、企业的竞争力情况、市场份额以及竞争对手情况等基本信息，把握行业发展规律以及随经济周期的变化轨迹，从而揭示行业一段时期内已经显现或潜在的风险，以及产生风险的相关原因。审计时，我们可以根据行业分析研究的结果，检查企业应对行业风险的政策和方法，从而判断企业发展是否符合行业发展的规律以及是否或可能存在舞弊。例如，2009年，我们对某通信企业进行了审计。审前调查阶段我们对电信运营行业的基本情况进行了了解，综合分析了2003年以来通信行业的营业数据，发现随着移动电话的快速发展，固定电话逐步向移动手机分流，移动通信对固定电话通信的替代作用越来越明显。2003年2月，移动通信营业收入首次超过固定电话业务；2003年10月，移动通信用户数也超过了固定电话网络。与此同时，固定电话用户的拆机率逐年增高，语音通话量减少，营业收入下降。审计调查中我们了解到，该被审计通信企业经营业务以固定电话语音通信为主，但是每年的营业收入却在增长，装机数也没有明显下降，只是应收账款、坏账准备两项财务数据逐年增多。基于这种有悖于行业发展规律的情况，审计组重点对其通信营业收入的真实性进行了审计。结果发现，该企业对大量停机的用户没有按停机、拆机用户进行账务处理，而是还按正常用户虚计月租费产生营业收入。同时由于是停机用户，确认的收入无法收到，只能按用户欠费做账并计提坏账准备逐步摊销。对行业环境分析的结果使得审计人员抓住了审计重点。
（二）分析研究被审计企业的内部环境。
企业内部环境是指企业内部物质、文化环境的总和，包括企业资源、企业能力、企业文化等因素，也称企业内部条件。它是组织内部的一种共享价值体系，主要指企业的指导思想、经营理念和工作作风。企业内部环境是企业经营的基础，是制定战略的出发点、依据和条件，是竞争取胜的根本。企业内部环境分析可以从企业内部管理环境、市场营销能力、财务状况和其它内部因素等几个方面进行分析研究。孙子曰：“知己知彼, 百战不殆；不知彼而知己，一胜一负； 不知彼不知己，每战必殆”。因此，审计人员在审计每一户企业时，都要对其内部环境进行详细的了解，目的在于掌握被审计企业发展历史和目前的状况，熟悉企业为实现其发展目标所采取的措施和办法。2010年，我们在对某集团公司领导人经济责任进行审计中， 对该企业财务、市场营销等内部环境进行分析研究。审计调查了解到，近年来该集团公司的战略目标就是进入世界500强，为此还将生产经营指标和任务层层分解到各个部门和各个下属公司，2009年是设定的目标实现年。审计人员发现，该集团公司2009年度营业收入大幅增加，比上年增长将近50%，这显然是异常的。因为进入500强的硬指标就是营业收入要达到一定标准，该集团公司2009年度是否为此而虚增收入？基于这一假设，审计人员于是以合并报表营业收入的真实性审计为重点，通过分析收入的结构性增长情况，选取增幅异常的下属公司进行实质性审计，最终发现该集团公司为了“完成”营业收入指标进入500强，下属多家子公司以虚构业务、人为增加内部关联交易环节同时合并会计报表时不予抵消等方式虚增营业收入和成本200多亿元的问题。
（三）分析研究被审计企业的外部环境。
企业必须适应周围的环境，即达到利益相关者的期望，让客户对产品及服务满意，有能力遵循所处社会环境的法律和道德准则的要求、成为对员工具有吸引力的公司等。企业的外部环境主要包括政治和法律因素、经济因素、社会和文化因素、技术因素。分析研究企业的外部环境，审计人员可以客观地认知对企业组织产生影响的关键因素，识别企业所面临的机会及威胁，了解企业会采取哪些措施来应对外部环境，然后从正负优劣两个方面来判断这些措施对企业的影响。例如，我们审计某发电集团时，对其外部环境进行了分析。大环境就是为了应对全球气候变化，我国政府承诺在“十一五”期间单位国内生产总值能源消耗要降低20％左右；主要污染物排放总量要减少10％。由于我国以火力发电为主，发电燃料主要为煤炭，近些年来适应国民经济持续快速发展的需要，国内电源项目建设、发电量不断增长，二氧化碳和二氧化硫排放也随之逐年增加。电力行业作为节能减排的重点领域之一，国家发改委出台了“关停淘汰落后小机组”、“上大压下”等政策措施。审计中我们了解到，该发电集团于2008年年底提前且超额完成了上大压下和节能减排指标任务。结合对近几年电源建设项目投资结构等相关事项的审计分析，审计人员产生了疑惑：一是该集团公司没有对在用发电机组实施过大规模的先进设备更新，节能减排指标是怎么完成的？二是关停机组所涉及的上百亿元资产是怎么处理的？审计人员带着疑问对上述两方面进行了审计，结果发现该集团公司几十亿元关停机组的资产减值准备没有处理；所属一些发电厂为了完成节能减排任务而虚报指标。
（四）分析研究自然环境对被审计企业的影响。
自然环境是企业赖以生存的基本环境。自然环境的优劣不仅影响到企业的生产经营活动，而且影响一个国家的经济结构和发展水平，使经济环境和人口环境等均受到连动影响。审计中，针对特殊的企业，分析自然环境的影响可以帮助我们做出更好的判断。2008年我们审计某发电集团时关注到，2007年底到2008年初，我国历史上罕见的持续低温雨雪冰冻天气给贵州、湖南、湖北等省市造成重大灾害。当时由于电煤运输困难，火力发电企业电煤库存持续走低，许多已经低于一周库存量的警戒线。但是审计人员发现，该集团公司所属贵州、湖南、湖北等地的发电企业在冰雪灾害期间会计报表反映的库存燃煤竟然可以满足正常生产一个月以上。一边是自己在喊电煤难以为继，一边却是账面“高库存”，对此我们甚是不解。审计人员于是重点抽查了部分电厂，主要是对其库存燃煤进行实地盘查，同时结合前期入库量和生产消耗量进行分析测试，以此恢复冰雪灾害期间的实物库存数量。结果的确是当时根本就没有那么多的煤。经追查原因，原来是各电厂前几年为了完成节能减排指标任务而少报了实际煤耗，由此造成账面库存虚高。在正常情况下煤炭的运输能跟上，电厂可以继续维持上述状况，但由于冰雪灾害难以为继，造假于是在自然灾害面前暴露了出来。
现代风险导向型审计是一种新的审计方法，虽然目前在我国的发展还不成熟完善，也存在一些争议，但在审计时重视企业内、外部环境分析研究，以此检查企业存在的风险，完全符合把握总体、突出重点的思路。相信在企业审计中，合理运用现代风险导向型审计的思想方法是大有裨益的。
风险导向审计方法
答案如下：
风险导向审计基本流程：
进行初步业务活动，确定初步业务活动的内容。
制定总体审计策略：
确定审计范围;
计划报告目标、时间安排及所需沟通;
确定审计方向;
规划和调配审计资源。
制定具体的审计计划：
实施风险评估程序;
风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的审计程序。
风险评估程序强调从被审计单位内部获取信息，以了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表的重大错报风险。
注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。
实施进一步审计程序;
进一步审计程序，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括：
(1)控制测试;
(2)实质性程序。
实质性程序的两种基本类型包括细节测试和实质性分析程序。
实施其他审计程序。
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