账外账（账外账是什么意思）

今天给各位分享账外账的知识，其中也会对账外账是什么意思进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！
本文目录一览：

1、账外账的审计方法


2、会计基础：巧查“账外账”的十个方法


3、什么叫账外账


4、账外账的危害有哪些？


5、外账怎么做？


6、账外账”和“小金库”的区别

账外账的审计方法
 账外账的审计方法
 所谓“账外账”,是指单位违反会计法和国家有关规定，把应通过编制记账凭证登记相应的总分类账和明细分类账反映核算的经济业务，没有按会计制度的规定加以记录反映，而是在法定会计账册之外设立的账册进行记录，这些账册就是单位的“账外账”。那么账外账的审计方法有哪些呢?
  1、银行账户核对法。 
 从近年来审计情况看，不少单位存在多头开户现象。因此，审计实施过程中首先要向被审计单位获取其银行贷款卡、税务登记等资料，详细掌握其全部银行账户，然后再延伸相关金融机构核对，审查是否有遗漏的银行账户。若被审计单位会计账面银行账户比经过审计核实掌握的银行账户少，则未提供的银行账户就是被审计单位的账外账。
  2、银行对账单核对法。 
 将银行对账单与被审计单位的银行存款明细账逐笔进行比对，一是通过银行对账单与银行存款明细账的对账与调节，可以发现被审计单位隐藏的个人存折、银行卡、存款定期存单等情况，并分析被审计单位开设这些存款账户的合理性、必要性，检查大额资金的用途及其异常情况。
  3、往来账项核对法。 
 通过对被审计单位相关往来账户的审查，重点关注其资金往来账户是否真实存在，有无将资金转移至账外的情况:一是应关注异常的关联单位或个人，可通过内查外调等方法，了解掌握有没有可能存在虚构一个关联方，借用银行账户转账。二是要认真核对往来单位的资金余额。同城的关联方可采取现场核对方法，异地的关联方可采取函证法，也可请当地审计机关协助查证等方法，审查其金额的真实性，尤其是要关注一方已入账，另一方未入账核算的经济业务，深入分析其未入账的原因。
  4、现场观察法。 
 通过现场观察，并与被审计单位的固定资产及在建工程明细账核对，以便收集到被审计单位存在账外资产和账外工程等实物证据，例如：通过现场查看，重点关注被审计单位是否存在闲置的房屋、设备、废料、场地等，是否存在出租、变卖，或者存在店面及住宅性用房出租等行为，其转让收入或者租金收入是否纳入单位法定账册核算管理。
  5、突击盘点法。 
 通过采取对库存现金及存货进行突击重盘点，为查找账外账打开缺口。一是对被审计单位库存现金采取临时盘点检查的方法，审查其账实是否相符，若会计账面的现金余额小于或大于实际库存现金，均有可能存在私设小金库的行为。如果存在数额较大的.现金盘盈，且无正当理由的，被审计单位可能存在账外经营或账外收入;如果存在数额较大的现金盘亏，可能存在白条抵库、借出现金、体外循环等情况，需作进一步核查。二是可对存货(材料)实施突击盘点，若盘点后的实际数量、品种盘盈，则可能有代管物资、漏记负债，或者存在多结转存货少入账或不入账的现象。若盘点后的实际数量、品种盘亏，则可能存在发出存货未入账，漏记销售，应进一步检查其是否存在账外账等情形。
  延伸阅读：账外账的主要表现方式 
 1、单位开设一个账外账号。主要有：以单位内部员工个人名义开设的信用卡、储蓄卡、活期储蓄存折等，用于单位账外经营，或者利用单位开设的银行账户，作为临时过度性账户，账外收入暂时存放在该账户，然后通过支票转出，账外资金转入、转出同时不作财务处理。
 2、产品销售收入不入账，产品成本通过账面核算。即单位(企业)发生原材料、人工费等通过账面核算，而将产品销售收入通过现金交易(结算)体外循环。
 3、采取虚开购买材料的发票,再以材料领用，挤占材料成本，形成账外资产。
 4、企业或有经营业务的事业单位在生产经营过程中，采用多结转成本、多报耗用数量，或少报产成品入库等手法，形成账面存货。
 5、将已经收回的应收账款、其他应收款、暂付款不入账，或乱核销的债权重新取得所有权后不作账务处理，形成账外资产。
 6、单位对外出借资金搞账外投资，收取的投资收益(或利息)不入账;
 7、变卖材料、废旧包装物以及将保险公司的事故理赔款等截留不作账务处理，形成账外资金。
 8、以领代报，以借代报形成的账外资金，例如：先将资金借出或转出，然后再以差旅费、会议费、赞助费等名义报销列账。
 9、以虚假的发票等非法票据虚列支出、资金返还等方式，将返还的资金存放在本单位法定账册之外的账外资金。
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会计基础：巧查“账外账”的十个方法
 会计基础是一种计量标准，它不可能脱离会计体系整体而发挥作用，权责发生制的应用只有在有效的政府会计和财务报告制度框架下才有实际意义。以下是我为大家准备的会计员巧查账外账的十个方法，欢迎大家前来参阅。
 　 　突击监盘现金法 
 这是一种审查账外账最传统、最基本的审计方法。一是在审计进点的第一时间对被审计单位的库存现金进行突击盘点;二是在审计实施过程中，如果了解到被审计单位存在有公款吃喝、超标准招待、滥发钱物等违纪现象，而账面上确没有任何反映的异常情况，可以对该单位库存现金进行突击盘点。通过突击监盘现金，可以发现账外收支痕迹，以此获得审计的突破口。监盘现金时，审计人员应有二人以上参与，要求其现金管理人员及时、完整地提供现金日记账和所有尚未移交会计的现金收付凭证，并同时对现金管理人的保险柜和办公抽屉进行全面排查，看其是否存在有积压已久的的收付款凭证(特别是白条收付款凭证)未按时入账;是否存在有公款私存的情况;是否存在有本单位核算账户以外的其他账簿资料。监盘后注意审查调整后的账面现金余额与实际库存现金是否相符、是否存在数额较大的现金长短款行为。如果监盘现金时发现严重盘盈、盘亏和大额白条抵库以及未及时入账的现金收支情况，应立即作好审计证据的相关取证、包括口头证据和视听证据，以便进一步深挖、查明原因。
  银行账户核对法 
 此种方法就是从银行存款账户入手，对被审计单位所有的银行存款账户进行清查核对，从中发现账外账在划转资金时留下的痕迹。审计人员应在审前调查中了解被审计单位的银行开户情况;审计过程中要求提供被审计年度所有银行账户对账单资料。重点关注银行存款账户收支情况的六个方面：一是银行对账单中每一笔收支业务是否有相应的账务处理;二是检查单位账面上银行存款科目的摘要栏填写是否清楚，是否存在有故意隐瞒收支业务事实真向的情况;三是检查银行对账单存款余额与单位的存款日记账余额是否相符，是否定期对账和编制银行余额调节表，重点关注银行对账单有记录而单位银行日记账未做反映的款项以及长期未达账项业务;四是检查大额转账支票所附的原始凭证是否真实、全面、手续是否齐全，重点关注收、付款人为个人账户的资金去向;五是抽查银行账户大额现金支票提款的资金使用去向;六是检查以出纳员或报账员等单位职工为户名违规开设的个人储蓄账户流水账单，重点关注其大额资金收支的来龙去脉。由于当前大部分单位开设网上银行业务，财务人员直接在电脑上办理银行支付，银行收付凭证和对账单有可能是单位自已打印，这就要求审计人员具备对银行收付款凭证和流水账单鉴别真假的识别能力和职业敏感性，防止被审计单位提供虚假支付款凭证和银行对账单资料。
  收支票据比对法 
  固定资产核查法 
 针对被审计单位的固定资产管理制度进行审核。检查被审计单位是否建立固定资产管理台账，购买、处置的固定资产是否按规定及时入账;是否存在有固定资产的出租、处置的收入不入账、私设账外账的情况。审计人员可以通过查看被审计单位的门面、房屋等各类固定资产的出租、出售合同，并向资产承租人了解核查其在用固定资产的出租收入是否全额入账;通过向资产购买人了解核查其资产处置、出售收入是否全额入账;通过对其固定资产进行突击盘点，核查其资产是否出现盘亏、盘盈，是否存在隐瞒转移资产出租、出售收入等问题、是否存在移动性固定资产被个人侵占用的情况。
 　 　巧取账外资料法 
 如今的会计电算化广为普及，计算机广为运用，许多财务人员有可能会在计算机中记录账外资金的收支，编辑在账外资金中发放的各种福利费、各种补贴的清单，记录了经济合同。对于具有信息化发达并且对下属单位已经进行信息化交流操作的单位，应该取得该单位信息系统的合作。指派计算机专业的审计人员控制其整个局域网的计算机系统，然后对该单位的所有业务员操作的计算机进行检查，发现疑点资料要立即保存，并及时核对账面核算情况。同时通过查阅被审计单位的有关非财务资料，比如有关科室的业务报表、工作检查报告、执法检查案卷资料、各种会议记录、被审计年度的工作规划、工作总结、经济合同等，也能够从中发现单位财务账中所没有记载的经济事项和账外资金往来记录情况，判断其业务活动与经济政策、财经法规是否符合。通过将业务资料和会计资料进行对比。从而揭示单纯从会计资料上无法发现的违纪、违规问题。
  突击延伸调查法 
 针对一些主管单位存在通过资金转移支付的方式，将问题向下级单位进行转移以实现账外资金的问题，重点关注与下属单位的收支往来核算，如发现有疑点，立即突击延伸调查。审计中要注意以下几点：一是审查是否存在利用与下属单位的关联交易或往来款项，转移并存放收入到下属单位账中的问题;二是审查是否存在利用有关单位套取资金转放到私设账目上的问题：三是审查上级部门与下属二级单位或下属经济实体弄虚作假、套取现金转入私设账目的问题。
 　 　相关数据对比法 
 一是以本年度被审计单位的业务、财务数据和上一年度及以前年度同期进行对比;二是以被审计单位的财务业务数据和其他同类型单位进行对比;三是以被审计单位的收入和支出进行对比。通过全面的对比来分析财务收支增减幅度、形成的原因。分析增减变化是否存在异常。如果出现极不正常的情况，应及时作好调查取证记录查明事实真向。看其是否存在隐瞒收入、转移支出的情况。
 　 　明查暗访结合法 
 通过账面明查或账外暗访相结合的形式观察被审计单位的业务流程和财务核算情况，看其日常流程是否存在违规操作。无论规范与否，每个单位处理业务都有其固定的运作流程，业务员在操作过程中也会自然成习惯，形成惯性思维定势。如果存在了违规操作，在其日常工作中就很难在短时间内改变思路，这样审计人员通过对被审计单位的财务内部控制制度和相关业务工作流程进行明查和暗访，可以发现其工作管理上的漏洞和问题破绽。比如审计人员可以普通市民的身份去被审计单位办理相关业务，从中观察其工作流程是否存在违规操作的现象、是否存在有收费不开票或给不合规票据等情况。
 　 　大额发票判断法 
 就是对大额发票进行重点关注，尤其是大额现金支付的各项开支。通过对大额发票开支的合法性、真实性、合理性和手续的完整性进行调查取证和综合分析判断、最终寻找问题的突破口。一是重点查验、审核无具体品名、规格、数量、单价等内容的大额购物发票支出、特别是现金支付或是转账支付到个人账户，看其是否附有合同和验收领用等相关资料，并突击对购买的实物进行现场核对和盘查，据此判断发票的真伪和其开支的真实性;二是重点查验、审核无具体内容的大额项目维修工程支出、特别是现金支付或是转账支付到个人账户，看其是否附有合同、工程预算和结算等相关资料，并到维修现场进行实地察看，判断其开支的真实性;三是重点关注大额设备、车辆维修费用支出，看其是否通过相关鉴定、集体研究决定，报账资料是否齐全、开支是否真实。四是重点关注培训、会议、餐饮、油料等大额发票支出，看其发票填制的内容是否齐全、报账手续是否完整，是否存在有发票连号、跳号、倒号的情况，是否存在有出票人与收款人不一致的情况，重点查验现金支付或转账支付到本单位职工个人账款项的情况。通过对上述几类大额发票的查验和审核，如果发现疑点应及时进行追踪深查。
 　 　顺藤摸瓜印证法 
 就是在掌握了账外账开支的一项或几项证据后，要求被审计单位和有关责任人如实提供与之有关的账户和有关资料，迫其交出账外资金的全部资料，从而掌握账外账活动的全貌。在查处一个账外账后，要注意分析、判断、推理，看其是否还有其它的账外账，也许一个单位可能存在多个账外账。
什么叫账外账
账外账实质就是除了对外的账以外，另外设置的账务。
 一般来讲账外账是不合法的，主要是除了对外的账务处理以外，会专门设置一套账，主要体现除外账以外企业需要了解流水的账务，这些账一般都是不太合理的支出，不方便体现在外账里的业务。
账外账的危害有哪些？
运用法律武器保护自己。
《会计法》无疑是会计人员的保护神。新修订的会计法将会计资料的真实性与合法性的第一责任人定为单位负责人，但这并不意味着会计人无责任了，会计人在对外报出的报表及相关的原始凭证中，一定要单位负责人签字，这点很重要，平时决不能大意。这是自我保护的需要。
设立账外账已成为企业偷税的一种主要方法。它是纳税人在生产经营过程中购入材料不需或不能取得合法凭证，而销售产品又不需开具发票的情形下，在正常设置的账簿以外设立的一种账。由于具有较大的隐蔽性，在一些中小企业中较为流行。同时，账外账由于纳税人以不需供货方发票为由，压低购货成本，可能导致供货方不缴或少缴税款；而纳税人自身又由于销售的货物不开具发票，直接导致了国家税款的流失，因此危害很大。
“账外账”带来的弊端是显而易见的：一是财务报表不能真实反映企业的资产情况。财务报表是否真实、公允，很大程度上取决于提供财务信息的完整性，无完整性便没有真实性可言；二是账外收入偷逃国家税款，侵害国家税权；三是账外资产游离于内部控制之外，容易给不法分子以可乘之机。账外资金一直以来都是企业偷逃税款的惯用手法，虽然具有一定的隐蔽性，但是一旦被税务机关稽查，企业将面临巨大的财产损失，因此，任何企业都不要抱有侥幸心理。
外账怎么做？
1、首先建立健全财务管理制度，各种账簿要设置齐全，如：总账、明细账、日记账等。
2、根据转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
3、根据记账凭证登记账簿。
4、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。
5、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。
6、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
7、将记账凭证装订成册，妥善保管。
注意事项
1、按照单位所属行业正确使用会计科目。
2、采用正确的方法进行成本费用核算，掌握成本费用列支范围、扣除标准。
3、熟悉税收政策、各种税费的税率、计提依据等。
扩展资料：
账外账”就是部分纳税人为偷逃国家税款，私自设立两套账簿，对内账簿真实核算生产经营情况;对外账簿记载虚假的经营收入和利润情况，以虚假的生产经营情况应对各方检查并以此作为纳税申报的依据，通过做假账的手段达到偷逃税款的目的。
“账外账”的特点：
1、隐蔽性强，税务等监督管理机关不易查证。
采 取“账外账”逃避缴纳税款的纳税人都有一个共同点，应付税务机关检查和日常纳税申报的“账”，即对外核算账放在明处，随时都可以拿出来对付，对内核算 “账”却存放隐蔽，有的放在单位领导人或者财务人员的家中，有的放在财务室的不同资料柜中，使得税务等监督管理机关不易查证。
2、知情范围小。
采用“账外账”逃避缴纳税款的纳税人，为了缩小知情范围达到逃避缴纳税款的目的，一般只有单位主要领导及领导亲信的主管财务人员知晓内幕，缩小了“泄密”的口子。
3、采用“账外账”的代价与“收益”对等。
采取“账外账”逃避缴纳税款的纳税人，对主管财务人员的选择上要求较高，一是要有强有力的制假能力，二是要有“保密”观念，嘴要严，因而他们大都使用自己亲信的亲朋好友来胜任，支付的报酬较为可观。只有花高代价用人，才能使“假品”不易暴露，取得最佳造假效果。
4、“人机”通用。
“账外账”逃避缴纳税款不仅仅存在于手工做账中，而且以跨越到了使用高科技手段做“账外账”逃避缴纳税款，比如利用计算机逃避缴纳税款等。
参考资料：百度百科-内账会计
账外账”和“小金库”的区别
区别：概念不同，表现形式不同，定性依据不同。
（一）概念不同
“账外账”是指违反《中华人民共和国会计法》和国家有关规定，在法定会计账册之外设立的账册。
“小金库”是指违反国家财经法规及其它有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金。
（二）表现形式不同
“账外账”的具体表现形式不尽相同，就其资金来源而言，既包括属于本单位的正当收入、收益，又包括违规收入，如截留应当上缴财政的收入、虚列支出套取财政资金、“三乱”行为获取的收入等；在资金的处置上，既存在支出合理的情况，又存在乱支滥补、私存私放的问题。
“小金库”只是“账外账”的一种表现形式，具体表现为：
1.化公为私，未列入本单位财务部门收支、私存私放的资金（不含党费、团费、工会经费、互助金等）；
2.虽已入单位会计账，但只是挂在“暂存”账上，或跨年度没有正式列收列支、或将支出直接冲减“暂存”的款项；
3. 既不纳入预算内管理，又不纳入预算外管理的资金；
4. 将预算内收入转为预算外收入，或将财政性资金作为单位资金存放，不交财政专户储存；
5. 通过虚列支出、假报账、资金返还等形式将资金转到本单位财务会计部门账外；
6. 执收、执罚单位将收取的行政事业性收费、罚没收入不上交，自立账户存放。
（三）定性依据不同
1.“账外账”的定性依据
根据《中华人民共和国会计法》第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
2.“小金库”的定性依据
《国务院办公厅转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29号）第一条和《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定的通知》（财监字[1995]29号）第二条：
凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金，均属“小金库”。
《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发[1996]29号）第一条规定：各部门、各单位未经财政部门批准，不得擅自将财政拨款转为有偿使用，更不得设置“账外账”和“小金库”。
小金库特点：
1 普遍性
审计中发现的“小金库”，行政机关（部门）有，事业单位有，企业单位有，各类团体、临时机构也有。不少单位是“两本帐”、“多本帐”，有的在经营创收中收入不入帐或入“另册”，脱离财务监督；有的截留挪用各种应上缴经费。
有的把该收上来的经费留在下属单位（部门）作为“私房钱”；有的编大计划、造假预算，编假合同，在预算执行过程中虚列支出，虚假冒领，把报回来的预算经费打入“小金库”，化大公为小公，甚至化公为私等等。
2 小金库多样性
有的单位（部门）为了小团体利益，将单位内部划小核算单位，通过多头开设银行帐户，把本应该作为单位收入纳入财务部门统一核算的资金，分散核算，以多本帐作掩盖，借此逃避监督；有的是投李报桃，把经费以合法名义拨到所属单位，公私不分，“小金库”成了小集体或某些个人的钱包。
3 小金库隐蔽性
“小金库”是帐外帐，有的只有单位（部门）领导或少数几个人知道，具有很大的隐蔽性、诡秘性特点。有的“小金库”虽在一定范围内公开，但在财务手续上却留有后路，使上级在检查时不易抓住把柄，待某项专门检查结束后，这部分资金又成了单位（部门）名副其实的“小金库”。
4 小金库挥霍性
由于“小金库”的黑户口身份，出了问题难以查证，致使收支自由，随意性很大。一些单位请客送礼、讲排场、比豪华、摆阔气，一些干部出入高消费场所，沉湎“酒绿灯红”，有的数额较大的行贿受贿，挥霍的金钱，大都来源于“小金库”。许多经济犯罪案件，也多与“小金库”相关联。
继续抓住防治“小金库”长效机制建设这个根本任务，重点做好以下五个方面的工作：
——进一步健全教育惩处机制。要把防治“小金库”等财经纪律的培训列入各单位领导干部教育规划，纳入各级党校、行政学院及其他干部培训机构教学计划。
——进一步深化财政改革。要做好深化预算管理制度改革及国库集中收付制度改革，推进预算和决算公开，加强规范津贴补贴管理、罚没收入管理及财政票据管理等。
——进一步完善资产财务会计管理制度。要加强和规范行政事业单位内部控制，出台行政事业单位内部控制规范，规范行政事业单位内部财务管理行为。
——进一步加强社会组织管理。要完善相关法规，理顺社会组织与其业务主管单位在职能、人事、财务等方面的关系。
——进一步提高监督检查效率。要推进监督检查的常态化，将“小金库”问题检查作为预算和决算审计、经济责任审计、专项审计等的重要内容。
参考资料：百度百科——账外账
参考资料：百度百科——小金库
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